Рекордное повышение налогов на бизнес будет наблюдаться в 2020 году, даже несмотря на то, что по многочисленным заявлениям госорганов планируется снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. Хозяйствующим субъектам нужно готовиться к тому, что в следующем году цены на товары и услуги существенно возрастут.
Рост ЕНВД с 2020 года
В 2021 году ЕНВД нельзя будет использовать, поскольку данный режим налогообложения прекратит свое существование на всей территории РФ. Однако в 2020 году его еще можно применять при ведении бизнеса, за исключением продажи маркированных товаров. При этом хозяйствующие субъекты должны учесть, что итоговая сумма налога на вмененный доход будет увеличена.
Особенность режима ЕНВД заключается в том, что сумма налога не зависит от размера дохода, полученного при ведении бизнеса. Расчет налоговых платежей находится в прямой зависимости от вида предпринимательской деятельности и площади помещений.
Рост налоговых платежей связан с тем, что будет повышен коэффициент-дефлятор. Изначально был принят Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 г. № 684, согласно которому коэффициент-дефлятор на 2020 год равен 2,009. Однако на данный момент рассматривается законопроект (ID проекта 01/02/11-19/00097457), в соответствии с которым коэффициент-дефлятор на 2020 год будет уменьшен и составит 2,005.
Если рассматривать коэффициент-дефлятор в размере 2,009, то налогоплательщики должны будут платить налог на системе ЕНВД почти на 5% больше:
2,009 : 1,915 * 100 % = 104,9
Пример
У предпринимателя на ЕНВД базовая доходность с учетом физических показателей составляет 1 млн. руб.
Налог в 2019 г. = 1 000 000 руб. * 1,915 * 15% = 287 250 руб.
Налог в 2020 г. = 1 000 000 руб. * 2,009 * 15% = 301 350 руб.
Соответственно, налог для ИП увеличится на 14 100 руб.
Особенно популярен данный режим налогообложения у торговых предприятий. При увеличении размера налога они вынуждены будут повысить цены на продаваемые товары.
Торговый сбор в 2020 году
Торговый сбор предусмотрен для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в городах Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Данный сбор вправе не уплачивать ИП, находящиеся на патентной системе налогообложения, и налогоплательщики, применяющие режим налогообложения для сельхозтоваропроизводителей.
Особенность применения торгового сбора заключается в том, что он рассчитывается исходя из объекта налогообложения - использования объекта движимого или недвижимого имущества при осуществлении торговой деятельности. Торговый сбор ежеквартально уплачивают те бизнесмены, которые занимаются продажами, например, в киосках, палатках, интернет-магазинах. Величина сбора зависит от нескольких факторов, а именно от вида торговой деятельности, площади помещения, ставки сбора.
В 2020 году величина торгового сбора будет увеличена в связи с повышением коэффициента-дефлятора. В 2019 году его значение равно 1,317, а в 2020 году оно будет 1,382 (Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 г. № 684). Однако если будет принят законопроект (ID проекта 01/02/11-19/00097457), то ставка сбора будет немного ниже - 1,379.
Если рассматривать ставку торгового сбора, принятую на данный момент (1,382), то в следующем году по сравнению с 2019 годом размер сбора увеличится на 4,9%: 1,382 : 1,317 * 100 % = 104,9
Коэффициент-дефлятор применяется для того, чтобы на законодательном уровне установить ставку торгового сбора. Она может быть выражена как цена за единицу физического показателя помещения либо фиксированная сумма в целом за объект.
Таким образом, увеличение коэффициента-дефлятора в 2020 году будет регулировать повышение ставки торгового сбора, которую бизнесмены будут использовать для перечисления этого платежа.
Рост налогов на зарплату в 2020 году
Работодатели должны учитывать, что в 2020 году планируются масштабные изменения в части зарплатных налогов. Несоблюдение законодательства повлечет за собой наложение административной ответственности на компанию.
Новая ставка НДФЛ с зарплаты
С 2020 года планируется снижение ставки по НДФЛ для нерезидентов. На данный момент она составляет 30%, а в будущем году будет приравнена к ставке НДФЛ для резидентов и составит 13% (ID проекта 02/04/11-19/00097257). Данное нововведение некоторым образом облегчит труд бухгалтеров по зарплате, поскольку им не нужно будет проверять, удержан ли НДФЛ с доходов нерезидентов по ставке 30%. Для всех сотрудников будет использоваться единая ставка - 13%.
На данный момент нерезидентами РФ признаются лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Планируется, что данный срок будет сокращен до 90 дней. Кроме того, предполагается формирование более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц. Эти критерии необходимы для того, чтобы их можно было применять при нахождении физлица на территории РФ менее 90 дней. Например, к критериям будут относиться - наличие недвижимости, место проживания, личные и экономические связи, гражданство.
Новая ставка взносов
На данный момент ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 22% в пределах установленного законом лимита. Данная ставка была установлена в качестве льготной на период до конца 2020 года.
В последующем льготный период должен закончиться, и ставка по пенсионным взносам должна вернуться к своему предыдущему значению - 26%. Однако Правительство РФ предложило продлить ставку в размере 22% на бессрочной основе. Иными словами, работодатели после окончания 2020 года не должны будут платить больше страховых взносов в пределах установленного лимита.
Однако необходимо отметить, что сам лимит по страховым взносам (как по пенсионным, так и по социальным) в 2020 году будет увеличен. Согласно Постановлению Правительства от 06.11.2019 г. № 1407, предельные базы в 2020 году буду равны:
- 1 292 000 руб. по пенсионному страхованию;
- 912 000 руб. по социальному страхованию.
В соответствии с этим нововведением работодатели будут платить больше страховых взносов по тем сотрудникам, у которых зарплата будет больше лимитов 2019 года (1 150 000 руб. на ОПС и 865 000 руб. на ОСС).
Расчет
Превышение по страховым взносам по каждому сотруднику можно рассчитать таким образом:
(1 292 000 - 1 150 000) * 22% = 31 240 руб. - по пенсионным страховым взносам
(912 000 - 865 000) * 2,9% = 1 363 руб. - по социальным страховым взносам.
Ставка НДС
Что касается ставки НДС, то в 2020 году она не будет увеличена. Напомним, что в 2019 года ставка по НДС уже повышалась - с 18% до 20%.
Сохранение ставки НДС в 2020 году на прежнем уровне связано, скорее всего, с тем, что в будущем году будет увеличена налоговая нагрузка именно на представителей малого и среднего предпринимательства. Такие хозяйствующие субъекты в основном используют режимы налогообложения УСН, ПСН и ЕНВД, которые не предполагают уплату НДС. Именно в связи с этим моментом Правительство пока сохраняет ставки по НДС на прежнем уровне.
Увеличение МРОТ
С 1 января 2020 года будет увеличен МРОТ, и его размер составит 12 130 руб. Данное повышение связано с тем, что МРОТ напрямую связан с прожиточным минимумом трудоспособного населения за II квартал предшествующего года.
По сравнению с 2019 годом в следующем году минимальный размер оплаты труда вырастет на 850 руб. Данное нововведение напрямую повлияет на работодателей, поскольку они должны будут:
- пересмотреть оклады по штатному расписанию, которые были равны МРОТ. При этом необходимо обращать внимание не только на федеральный, но и на региональный минимальный размер оплаты труда;
- рассчитывать декретные и больничные пособия, ориентируясь на новое значение МРОТ. При этом будет использоваться минимальный среднедневной заработок в размере 398,79 руб.;
- выплачивать пособие по уходу за первым ребенком, ориентируясь на его минимальное значение - 4 852 руб. Если сотрудница уходит в отпуск по уходу в 2020 году, то пособие считается по новым правилам, а если ушла в 2019 году, то пособие не пересчитывается.
Новый налог с зарплаты в размере 6 процентов
В начале 2019 года Минфин РФ совместно с Центробанком рассматривали вопрос о том, чтобы обеспечить гражданам возможность самостоятельного формирования своей пенсии путем накоплений. Для этого работодатели должны были ежемесячно удерживать из зарплаты сотрудников 6%, и эти деньги стали бы индивидуальным пенсионным капиталом конкретного застрахованного лица. Данный ИПК должен фактически заменить накопительную пенсию, которая была ранее заморожена Правительством РФ.
Планировалось, что ставка отчислений 6% будет установлена не сразу, а постепенно:
- 1 год - 0% (год ожидания);
- 2 год - 1 %;
- 3 год - 2% и далее до 6%.
Удерживать отчисления на ИПК должны будут работодатели. Кроме того, эти суммы не должны облагаться НДФЛ, т.е. сначала из начисленной зарплаты будет удерживаться сумма ИПК, а затем уже НДФЛ.
Для того чтобы работодатель удерживал эти отчисления, сотрудникам ничего не нужно будет делать. Если же они не хотят, чтобы удержания производились, они должны подать работодателю соответствующее заявление. Иными словами, присоединение к системе индивидуального пенсионного капитала является для сотрудников добровольным.
На данный момент законопроект находится на рассмотрении. Кроме того, осенью 2019 года Минфин РФ представил на рассмотрение новый законопроект накопительной пенсионной системы, который заменит систему индивидуального пенсионного капитала. Наименование этой программы - "О гарантированном пенсионном продукте". На сегодняшний момент госорганы не пришли к единому мнению, какой законопроект будет принят, а потому удержания из зарплаты на формирование пенсий застрахованных лиц еще не планируются.
Рост акцизов с 1 января 2020 года
С 1 января 2020 года повысятся акцизы на некоторые виды товаров, к примеру, на алкоголь, сигареты, топливо. Рост составит 10%, что особенно повлияет на стоимость других товаров. Дело в том, что рост акцизов на топливо повлечет за собой и себестоимость перевозок. Соответственно, чем выше ставка акциза, тем более высокими будут конечные цены на товары.
Повышение налогов для ИП
В 2020 году существенно возрастет налоговая нагрузка индивидуальных предпринимателей. Это будет связано с тем, что произойдет повышение налогов на УСН и ПСН, а также страховых взносов ИП за себя.
ИП на УСН
На данный момент рассматривается законопроект, согласно которому ставки по УСН будут увеличены:
- 8% вместо 6% при объекте налогообложения "доходы";
- 20% вместо 15% при объекте налогообложения "доходы за вычетом расходов".
Однако есть одно важное уточнение. Повышенные ставки будут использоваться только теми налогоплательщиками, которые превысят лимит доходов в 150 млн. руб., не более чем на 50 млн. руб. или которые превысят лимит средней численности сотрудников за отчетный период не более чем на 30 человек.
При превышении указанных лимитов (более 200 млн. руб. и более 130 человек) они должны будут перейти на общий режим налогообложения. При возврате к прежним лимитам налогоплательщики вновь смогут применять обычные ставки по УСН, но только по истечении года, в котором произошел возврат к прежним лимитам (не более 150 млн. руб. и не более 100 человек).
ИП на патенте
С 1 января 2020 года патентная система претерпит некоторые изменения, которые будут касаться таких моментов:
- в пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ будет новый абзац. На его основании региональные власти получат право объединять сходные виды деятельность в отдельные группы, а также определять для них общий потенциальный доход. При этом предпринимателям будет предоставлено право приобретать один патент на всю группу, а не по отдельности на каждый вид деятельности;
- по окончании 2020 года региональные власти не смогут устанавливать "налоговые каникулы" по ПСН, то есть ставку 0% для отдельных видов деятельности. Данный момент относится к социальной или научной сфере, производству или оказанию бытовых услуг;
- ИП без сотрудников смогут продолжить работу без онлайн-кассы до июля 2021 года. Но этот момент касается только тех предпринимателей, которые самостоятельно оказывают услуги или же продают товары собственного производства;
- с 2020 года налоговый вычет в части уменьшения патента на затраты по ККТ (но не более чем на 18 тыс. руб. по одному кассовому аппарату), будет отменен;
- с 2020 года ИП на патенте не смогут осуществлять розничную продажу товаров, которые в соответствии с законодательством должны иметь маркировку (например, обувь, меховые изделия, лекарственные препараты). При продаже таких товаров ИП утратит право применять ПСН;
- коэффициент-дефлятор на 2020 год по ПСН установлен в размере 1,592 (Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 г. № 684) вместо 1,518 в 2019 году. Однако его значение может быть несколько снижено, если законопроект будет принят (ID проекта 01/02/11-19/00097457), и тогда он будет равен 1,589. В соответствии с этим стоимость патента в 2020 году возрастет, поскольку для расчета его стоимости коэффициент-дефлятор умножается на потенциально возможный доход.
В планах Правительства РФ также расширить перечень видов деятельности, подпадающих под ПСН. Вопрос касается двух направлений - животноводства и растениеводства и услуг, связанных с ними. Однако этот вопрос еще находится на стадии рассмотрения.
Взносы ИП за себя в 2020 году
Предприниматели должны быть готовы к тому, что за 2020 год заплатят больше фиксированных страховых взносов за себя:
- на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб.;
- на обязательное медицинское страхование 8 426 руб.
Что касается пенсионных страховых взносов в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб., то по ним никаких изменений не будет.
Налог на имущество организаций в 2020 году
В соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ с 1 января 2020 года будет расширен перечень объектов недвижимости, налог с которых будет считаться по кадастровой стоимости. К такому имуществу относятся объекты, которые бывают в собственности физлиц, к примеру, принадлежащие компаниям жилые помещения, садовые дома, жилые строения, гаражи и машино-места, объекты "незавершенки", а также хозяйственные строения, расположенные на садовых и приусадебных участках.
Компаниям придется платить больше налога на имущество, поскольку кадастровая стоимость (приближенная к рыночной) больше инвентаризационной стоимости.
Читайте также "Льготы по налогу на имущество организаций"
