Нужно ли платить подоходный налог с процентов по вкладам

Подоходный налог с процентов по вкладам может взиматься, если для этого есть определенные условия. При этом расчет налога производится по конкретным правилам, установленным законодательством.

В каких случаях нужно платить налог с процентов по вкладам

Согласно ст. 214.2 НК РФ подоходный налог с процентов по вкладам удерживается в следующих случаях:

• если процентная ставка по рублевым вкладам больше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов;
• если процентная ставка по валютным вкладам больше 9%.

На 11 февраля 2020 года ставка рефинансирования Центробанка РФ составляет 6%. Для того чтобы определить, будет ли удерживаться налог с полученного дохода, нужно к этому значению показателя добавить еще 5%, и получится 11%.

Для анализа нужно ориентироваться именно на эту цифру: если ставка по вкладам меньше 11%, то подоходный налог платить не придется. В противном случае с дохода обязательно будет удержан налог.

Особенности НДФЛ с процентов по вкладам

Согласно ст. 224 НК РФ при расчете подоходного налога учитывается не привычная ставка 13%, а 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Размеры ставок налога не зависят от того, в какой валюте открыт вклад.

Расчет величины налога производится не со всей суммы полученного дохода по процентам, а только с разницы между ставками. К примеру, если ставка по рублевому вкладу равна 15%, то налог будут удерживать с 4%.

Налогоплательщику не нужно формировать и сдавать налоговую декларацию в ИФНС. Налоговым агентом, рассчитывающим, удерживающим и перечисляющим НДФЛ, является кредитная организация. Удержание налога производится в момент фактической выплаты дохода.

Информацию о том, был ли удержан НДФЛ с процентов по вкладам, можно увидеть:

1. в выписке по счету - в ней указывается сумма перечисленного налога;
2. в справке 2-НДФЛ - банк присылает ее клиенту после закрытия вклада, если был доход, облагаемый подоходным налогом.

Как рассчитывается налог с процентов по вкладам

Рассмотрим конкретные примеры расчета подоходного налога с процентов по вкладам.

Пример (валютный вклад)

Резидент РФ открыл вклад на 181 день на сумму 5 000 €. Ставка НДФЛ равна 35%.

Вариант 1 Проценты начисляются и выплачиваются в конце срока. Ставка вклада 10%.

Общая сумма процентов = (5 000 * 0,1 * 181) / 365 = 247,95 €

Налог будет взиматься с разницы = 0,1 - 0,09 = 0,01

Сумма налогооблагаемых процентов = (5 000 * 0,01 * 181) / 365 = 24,79 €

Сумма необлагаемых процентов = 247,95 - 24,79 = 223,16 €

Сумма НДФЛ = 24,79 * 35% = 8,68 €

Сумма вклада к выдаче = 5 000 + 247,95 - 8,68 = 5 239,27 €

Вариант 2 Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Ставка вклада 10%.

Общая сумма процентов = (5 000 * (1 +0,1 * 30 / 365)⁶) - 5 000 = 251,70 €

Налог будет взиматься с разницы = 0,1 - 0,09 = 0,01

Сумма налогооблагаемых процентов = (5 000 * (1 + 0,01 * 30 / 365)⁶) - 5 000 = 24,71 €

Сумма необлагаемых процентов = 251,70 - 24,71 = 226,99 €

Сумма НДФЛ = 24,71 * 35% = 8,65 €

Сумма вклада к выдаче = 5 000 + 251,79 - 8,65 = 5 243,14 €

Пример (рублевый вклад)

Вклад открыт резидентом РФ 1 февраля 2020 г. на 730 дней. Срок окончания вклада 30 января 2022 г. Сумма вклада 50 000 руб. Ставка вклада 17%. Ставка НДФЛ 35%.

* необходимо учесть, что расчет произведен с учетом, что ставка рефинансирования ЦБ РФ за весь период будет неизменна.