К самым востребованным налоговым вычетам можно отнести социальные. Какими они бывают, каким образом следует их оформлять, а также необходимые документы и наглядные примеры расчета – обо всем этом читайте далее.
Что представляет собой социальный налоговый вычет?
В соответствии со статьей 219 Налогового Кодекса России, к социальным относятся следующие вычеты:
- Исчисляемый на основании сумм пожертвований, перечисленных налогоплательщиком:
- благотворительным учреждениям;
- социально ориентированным НКО;
- НКО, которые ведут работу в сфере науки, культуры, спорта, образования, здравоохранения, гуманитарной деятельности;
- религиозным организациям;
- НКО для формирования целевого капитала.
- Исчисляемый на основании персональных расходов налогоплательщика на платные медицинские услуги в лицензированном медучреждении, оказанные:
- самому налогоплательщику;
- его супруге, родителям, детям.
Кроме того, в данный вычет могут входить:
- расходы на лекарства, которые необходимо было закупить в целях оказания соответствующих медицинских услуг;
- расходы на оформление полисов ДМС в лицензированных страховых организациях — для налогоплательщика, его супруги, родителей, детей.
- Исчисляемый на основании личных расходов налогоплательщика на обучение в лицензированном образовательном учреждении:
- самого себя;
- своих детей в возрасте 24 лет (при условии очного обучения);
- подопечных в возрасте до 18 лет (в очной форме).
- Исчисляемый на основе расходов по договорам страхования жизни, которые заключаются на срок 5 лет и более. При этом, застрахованным лицом может быть:
- налогоплательщик;
- его супруг или супруга, дети, родители.
- Исчисляемый на основе расходов, которые представлены пенсионными взносами налогоплательщика по программам негосударственного обеспечения:
- за себя;
- за близких родственников.
К рассматриваемой категории вычетов также принято относить те, которые исчисляются на основании расходов, представленных дополнительными взносами на накопительную пенсию налогоплательщика.
- Исчисляемый на основе расходов, представленных оплатой услуг по независимой оценке трудовой квалификации налогоплательщика. Данный вычет — новый, пользование им стало возможным с 1 января 2017 года.
Рассмотрим указанные виды социальных вычетов подробнее в контексте:
- порядка их оформления, сбора нужных документов;
- исчисления размера соответствующих вычетов.
Социальный вычет на благотворительность: оформление и расчет
Для того чтобы оформить рассматриваемый социальный вычет, необходимо:
- Подготовить документы:
- декларацию 3-НДФЛ (самостоятельно или обратившись в фирмы, оказывающие подобные услуги);
- справку 2-НДФЛ (запросив ее в бухгалтерии компании-работодателя);
- копии квитанций, банковских выписок и иных документов, что подтверждают факт перечисления налогоплательщиком средств в порядке благотворительной помощи определенному получателю;
- договор на оказание благотворительной помощи, заключенный между налогоплательщиком и получателем помощи;
- заявление в Налоговую службу (ФНС) по установленной форме.
- В срок, не превышающий 3-х лет, начиная с года, следующего за тем, в котором налогоплательщик осуществлял расходы на благотворительные цели, отнести указанные документы в ФНС по месту прописки (к слову, заявление на вычет можно заполнить прямо в Налоговой — но только нужно будет знать точные данные, которые предполагается внести в документ — например, реквизиты банковского счета, на который придет вычет).
При этом, декларация и справка по указанным формам должны быть оформлены за год, предшествующий тому, в котором перечисленные документы передаются в ФНС.
В каком размере может быть представлен вычет?
Выплата в виде рассматриваемого вычета составляет 13% от расходов на благотворительность при условии, что данные расходы не превысят максимальной суммы (установленной законодательно), с которой может быть исчислен вычет. Сейчас соответствующая сумма равна 25% от дохода, полученного налогоплательщиком в году, в котором им были осуществлены расходы на благотворительность.
Пример.
Петров А.А. в 2016 году перечислил в благотворительный фонд 100 000 рублей, в то время как его зарплата составила 800 000 рублей.
Максимальная сумма, с которой, может быть исчислен вычет для Иванова А.А., составляет 200 000 рублей (25% от 800 000). Она больше, чем расходы налогоплательщика на благотворительность, поэтому сумма рассматриваемого вычета составит 13 000 рублей (13% от 100 000).
Вычет на лечение
Получить рассматриваемый вычет можно 2 способами:
- через Налоговую инспекцию;
- через работодателя.
Для оформления вычета на лечение через ФНС нужно:
- Собрать документы.
Если налогоплательщик оформляет вычет только на себя, то ему нужно будет подготовить:
- декларацию 3-НДФЛ;
- справку 2-НДФЛ;
- копию договора с медучреждением;
- справку, подтверждающую факт оплаты услуг медучреждения;
- квитанции и иные документы, подтверждающие перечисление медучреждению денежных средств в счет оказанных услуг;
- в случае, если приобретались дополнительные лекарства — справку медучреждения о том, что пациенту было нужно их купить;
- заявление на вычет.
Если вычет оформляется за лечение родственника, то кроме указанных выше документов также нужно будет подготовить:
- свидетельство о рождении (если вычет оформляется за лечение ребенка);
- свидетельство о браке (если вычет оформляется на супругу или супруга);
- свидетельство о рождении налогоплательщика (если вычет оформляется на кого-либо из его родителей).
- Принести указанные документы в Налоговую инспекцию — как и в случае вычетом по расходам на благотворительность, в течение 3-х лет после оплаты медицинских услуг.
Чтобы оформить вычет у работодателя, нужно:
- Подать в ФНС (в данном случае, на одном из этапов оформления вычета все же придется обратиться к налоговикам) документы:
- заявление о подтверждении законного права на вычет (его форму подскажут в ФНС);
- все те документы, что собираются при оформлении вычета у фирмы-работодателя, кроме декларации 3-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
- Подождать до 30 дней и получить уведомление от ФНС, удостоверяющее право на рассматриваемый вычет.
- Отнести уведомление в бухгалтерию фирмы-работодателя.
После этого работодатель не будет, причем, совершенно законно, удерживать с ежемесячной зарплаты налогоплательщика НДФЛ — до конца года или пока не будет компенсирован вычет в пределах его величины. Если вычет не исчерпается до конца года, то налогоплательщику вновь нужно будет осуществить действия по пунктам 1-3.
Максимальная сумма, с которой может быть исчислен рассматриваемый вычет, в общем случае составляет 120 000 рублей с расходов за медицинские услуги и купленные лекарства.
При этом, если налогоплательщик также оформляет другие социальные вычеты (кроме вычетов на благотворительность, обучение детей и по суммам для дорогостоящего лечения), то указанная цифра должна быть уменьшена на расходы по соответствующим вычетам.
Если пациенту были оказаны медицинские услуги, классифицированные как дорогостоящие, то вычет можно исчислить с любой суммы расходов за них: главное, чтобы доход налогоплательщика за год был не меньше соответствующих расходов. Признание медицинских услуг дорогостоящими осуществляется с учетом отдельных норм законодательства.
Узнать, правомерно ли относить фактически оказанные услуги к данной категории можно, посмотрев справку об оплате услуг, которую выдает медучреждение. Если в ней проставлен код 1, то услуги не дорогостоящие, если 2 — то они относятся к данной категории.
Пример.
Профессиональный футболист Иванов А.А. прошел в ортопедической клинике лечение после травмы, полученной во время матча, и заплатил за курс 700 000 рублей. Данное лечение было классифицировано как дорогостоящее (что было подтверждено справкой).
Иванов А.А. вправе рассчитывать на социальный вычет в размере 91 000 рублей (13% от 700 000) исходя из того, что его годовая зарплата — 4 000 000 рублей, значительно превышает указанные расходы.
Вычеты на обучение
Аналогично, данный вычет можно оформить:
- через ФНС;
- через работодателя.
Для оформления соответствующего социального вычета через ФНС нужно:
- Подготовить документы.
В случае, если налогоплательщик оплачивал обучение за себя, то ему необходимо собрать:
- декларацию 3-НДФЛ;
- справку 2-НДФЛ;
- копию договора с учебным учреждением (в нем должны быть отражены сведения о лицензии образовательной организации);
- копию лицензии учреждения (если сведения о ней отсутствуют в договоре);
- если стоимость обучения менялась относительно той, что отражена в договоре — копии документов, отражающих данные изменения;
- копии документов, подтверждающих оплату обучения (важно, чтобы они подтверждали оплату именно налогоплательщиком, а не кем-либо еще);
- заявление на вычет.
Если налогоплательщик оплачивал обучение ребенка, брата, сестры, то ему нужно собрать те же документы и дополнить их:
- справкой, отражающей факт обучения родственника налогоплательщика в очной форме (если это прямо не указано в договоре на образовательные услуги);
- свидетельством о рождении ребенка;
- документами, подтверждающих родство с братом или сестрой.
- Отнести указанные документы в Налоговую инспекцию — также в течение 3 лет после совершения расходов.
В целях получения вычета через фирму-работодателя нужно:
- оформить в ФНС уведомление — в том же порядке, что рассмотрен нами выше;
- передать уведомление в бухгалтерию.
После — можно получать зарплату без НДФЛ, пока вычет не будет исчерпан с учетом его максимальной суммы.
В свою очередь, максимальная сумма расходов на обучение, с которой может быть исчислен вычет, составляет:
- 50 000 рублей за год (если гражданин оплачивает учебу детей);
- 120 000 рублей за год (если человек оплачивает обучение себя, брата или сестры).
При этом, если человек оформляет какие-либо другие вычеты, классифицируемые как социальные (кроме вычета на благотворительность и на дорогостоящее лечение), то вторая цифра должна быть уменьшена на сумму расходов по данным вычетам.
Важно, чтобы зарплата налогоплательщика, с которой уплачен НДФЛ, была не меньше фактической суммы расходов, с которых исчисляется вычет.
Пример
Иванов А.А. в 2016 году решил пройти краткосрочный курс обучения на программиста в государственном университете. Для этого он в соответствии с договором заплатил вузу 100 000 рублей. Также Иванов А.А. в 2016 году установил на зубы имплант стоимостью 70 000 рублей.
Зарплата Иванова А.А. за 2016 год составила 400 000 рублей, и с нее был уплачен НДФЛ в размере 52 000 рублей — по ставке 13%. Таким образом, налогоплательщик вправе:
- полностью получить вычет за установку импланта в размере 9100 рублей (13% от 70 000);
- частично получить вычет за обучение на программиста — в размере 6500 рублей (13% от разницы между 120 000 и 70 000).
Суммарный налоговый вычет Иванова А.А. составит 15 600 рублей.
Вычеты на добровольное страхование
Воспользоваться данным видом социального вычета можно, опять же, 2 способами:
- через ФНС;
- через работодателя.
Для того, чтобы задействовать первый вариант оформления вычета, нужно:
- Собрать документы:
- декларацию 3-НДФЛ;
- справку 2-НДФЛ;
- копию полиса, выданного страховой компанией;
- копии чеков и иных документов, что подтверждают расходы человека на страховку;
- заявление на вычет.
В случае, если налогоплательщик оформляет вычет по расходам на страхование родственника — понадобятся также документы, удостоверяющие его родство с ним:
- если взносы уплачены за супругу — документ о браке;
- если взносы перечислены за родителей — свидетельство о рождении налогоплательщика;
- если взносы уплачены за ребенка — свидетельство о рождении ребенка.
- Отнести данные документы в ФНС — не позднее, чем через 3 года с начала года, следующего за тем, когда были произведены расходы по добровольному страхованию.
Второй вариант оформления вычета, как и в предыдущих сценариях, предполагает:
- оформление уведомления в ФНС;
- передачу уведомления в бухгалтерию, после — получение зарплаты без удержания НДФЛ, пока позволяет размер вычета или до конца года.
Максимальная сумма расходов, с которых может быть исчислен вычет — 120 000 рублей. Они уменьшатся, если за тот же год налогоплательщик оформит какие-либо другие социальные вычеты (кроме тех, что получаются за благотворительность, учебу детей и дорогостоящее лечение).
Пример.
Иванов А.А. в 2016 году заключил со страховой фирмой договор добровольного страхования с премией в 30 000 рублей. Он будет вправе оформить на основании данных расходов вычет в размере 3900 рублей (13% от 30 000).
Вычеты на негосударственное обеспечение и накопительную пенсию
Рассматриваемый вычет может быть получен:
- через работодателя;
- через ФНС.
Первый механизм предполагает направление в бухгалтерию фирмы заявления — по форме, рекомендованной работодателем. При необходимости оно дополняется следующими документами:
- договором с негосударственным фондом;
- копией лицензии НПФ (если сведения о ней отсутствуют в договоре);
- если взносы уплачивались за родственников — документами, которые подтверждают родство налогоплательщика с ними.
После — бухгалтерия в течение выплаты вычета не будет удерживать НДФЛ с зарплаты.
При оформлении вычета через ФНС нужно:
- Подготовить документы.
Если взносы направлены на негосударственное обеспечение:
- справку 2-НДФЛ;
- копию договора с негосударственным фондом;
- копию лицензии НПФ (если в договоре нет сведений о ней);
- копии документов, удостоверяющих перечисление взносов;
- выписку с личного пенсионного счета со сведениями о взносах;
- заявление на вычет.
Если взносы направлены на накопительную пенсию:
- справку 2-НДФЛ;
- декларацию 3-НДФЛ;
- копии платежных документов, что подтверждают оплату взносов;
- справку от работодателя об удержанных дополнительных взносах (если данное действие осуществлялось работодателем);
- заявление.
- Предоставить документы в ФНС — в течение 3 лет после осуществления расходов по взносам.
Максимальная сумма расходов для рассматриваемого вычета — 120 000 рублей. Она уменьшается при оформлении других вычетов (кроме тех, что оформляются по расходам на благотворительность, образование детей и дорогостоящее лечение).
Пример.
Иванов А.А. в 2016 году перечислил на свой пенсионный счет в НПФ 200 000 рублей в счет взносов на негосударственное обеспечение. Он будет вправе оформить вычет с суммы, которая, однако, составляет только 120 000 рублей — то есть, к выплате будет назначено 15 600 рублей (13% от 120 000).
Вычеты на оценку квалификации
Рассматриваемый вид вычетов был введен законодательно с 1 января 2017 года. Таким образом, правоприменительная практика в сфере реализации гражданами прав на данный вычет еще практически не сформировалась. Но исходя из аналогии права, можно определить следующий перечень действий налогоплательщика, который необходимо осуществить для получения соответствующего вычета:
- Сбор документов:
- декларации 3-НДФЛ;
- справки 2-НДФЛ;
- копии договора со специализированной организацией, которая провела оценку квалификации (в общем случае, это будет Центр оценки квалификации);
- копий документов, удостоверяющих оплату услуг соответствующей организации;
- заявления на вычет.
- Предоставление указанных документов в ФНС в течение 3 лет, начиная с года, следующего за тем, в котором человеком были совершены расходы за оценку трудовой квалификации.
Максимальная сумма расходов, с которых может быть исчислен рассматриваемый вычет — 120 000 рублей. Она также уменьшается при применении других социальных вычетов (кроме того, что оформляется по расходам на благотворительность, обучение ребенка и дорогостоящее лечение).
Пример (расчетный).
Иванов А.А. планирует в 2017 году пройти оценку квалификации. Предварительная ее стоимость — 40 000 рублей. В 2018 году Иванов А.А. будет вправе вернуть с этой суммы 5200 рублей (13% от 40 000).
