Повышение налогов в России с 1 января 2019 года

Повышение налогов в России с 1 января 2019 года носит масштабный характер, и затронет не только юридических лиц, но и рядовых граждан. Налоговая реформа 2019 года предусматривает увеличение НДС, изменение ставок страховых взносов и показателей МРОТ, введение  налога на самозанятых, иные новшества. В этом материале разберем, в чем заключаются новшества в налогообложении с 2019 года, и кому придется платить в бюджет больше.

Общие направления налоговой реформы

На протяжении последних 10 лет все изменения в налоговое законодательство носили точечный или незначительный характер - пересматривался перечень льгот, незначительно менялись ставки и порядок уплаты налогов. Однако в 2018 году было принято множество поправок в НК РФ, а также самостоятельных нормативных актов, которые меняют налоговые правила по следующим направлениям:

• увеличение базовой ставки по НДС, что коснется юридических лиц и ИП;
• повышение показателей федерального и регионального МРОТ, что приведет к росту НДФЛ с зарплаты граждан и отчислений по страховым взносам;
• введение нового налогового режима с профессионального дохода, который вводится в виде эксперимента и будет действовать в 4 регионах страны;
• увеличение акцизов на отдельные товарные группы (алкоголь, табачные изделия, ГСМ и т.д.);
• отмена налога на движимое имущество юридических лиц;
• изменение видов деятельности для применения упрощенного режима налогообложения (данная мера может привести не только к росту УСН, но и его снижение для отдельных категорий предпринимателей);
• увеличение базового коэффициента К1 для расчета ЕНВД;
• иные нововведения, меняющие налоговую нагрузку на граждан и предприятия.

Нужно учитывать, что в 2018 году рассматривался и ряд законопроектов, пока не утвержденных в окончательной форме. Например, вопрос с введением прогрессивной шкалы по НДФЛ до сих пор разбирается на уровне Государственной Думы РФ. Однако есть вероятность, что новые нормы налогового законодательства будут приняты уже в 2019 году, что также повлияет на увеличение налогов или изменение порядка их уплаты.

Разберем, с какими налоговыми нововведениями предстоит столкнуться гражданам и предприятиям в 2019 году.

Изменение ставок НДС

Любое изменение в правилах взимания НДС неизбежно сказывается на общих показателях розничных и оптовых цен на товары, работы и услуги. Дело в том, что НДС закладывается не только в стоимость отпускаемой продукции, но и в транспортные расходы, розничные наценки. Поэтому, увеличение ставок НДС для юридических лиц и ИП затронет и рядовых покупателей.

Изменения в порядке расчета и оплаты НДС заключаются в следующем:

1. законодатель повысил базовую ставку налога с 18% до 20%, что распространяется на большинство видов товаров, работ и услуг;
2. в прежнем виде (10%) осталась ставка НДС для отдельных групп товаров социального характера (авиаперевозки, детские товары и т.д.);
3. повышение НДС не коснется только предпринимателей, работающих на УСН, ЕНВД и иных схемам налогообложения, т.е. малого бизнеса.

Если предприятие должно платить НДС, уже с января 2019 года оно должно применять соответствующие изменения при взаиморасчетах с контрагентами и бюджетом. Следовательно, расходы на повышенное налогообложение будут неизбежно компенсированы путем увеличения цен на оптовом и розничном рынке, при транспортировке продукции и оказании услуг.

Планируется, что дополнительные поступления в бюджет от НДС будут направлены на финансирование социально-значимых направлений – строительство и модернизация аэропортов, дорог, больниц, иные аналогичные цели. Однако в условиях экономического кризиса, рассчитывать на кардинальное изменение ситуации в стране не приходится, тогда как столкнуться с увеличением цен придется уже с начала года.

МРОТ и страховые взносы

Изменения в ставках МРОТ и порядке уплаты страховых взносов нельзя рассматривать как однозначное ухудшение положения граждан и юридических лиц. Суть нововведений заключается в следующем:

• с января 2019 года будут увеличены показатели федерального и регионального МРОТ, которые учитываются для определения минимального размера заработка граждан;
• с увеличением МРОТ, на повышение зарплаты могут рассчитывать работники, чья зарплата соответствует минимальным значениям, а также ряд государственных и муниципальных служащих;
• работодатель будет обязан удерживать НДФЛ с увеличенной зарплаты, что позволит бюджету получить дополнительные средства;
• на 2019 год сохранен льготный размер отчислений по страховым взносам (22%), при этом государство обещает сделать такую ставку постоянной.

Для юридических лиц сохраняется ставка страховых взносов в 22%, а после превышения нормативной базы для отчислений, будет действовать показатель в 10%.

Изменение ЕНВД и УСН

Упрощенные режимы налогообложения УСН и ЕНВД распространяются на предпринимателей и малый бизнес. Использовать такие режимы можно при соответствии перечню видов деятельности, а также при недостижении определенных показателей дохода и численности штата. Для УСН и ЕНВД рост налогов в 2019 году произойдет следующим образом:

1. после повышения базового коэффициента К1, отчисления налогов по ЕНВД увеличатся на 4% (такое новшество действовало уже в 2018 году, и сохранится на будущий год);
2. в 2018 году были изменены перечни видов деятельности по УСН, а применение ОКВЭД-2 в новом варианте может привести к снижению или увеличению налога по упрощенке;
3. предприниматели могут принимать решение о переходе на иные схемы налогообложения, если это позволит оптимизировать размер отчислений в бюджет и расходы на ведение бизнеса.

Налог на прибыль

Изменения в налоге на прибыль юридических лиц носят не столь значительный характер, как по НДС. Ставки по налогу на прибыль увеличиваются только в отношении отдельных направлений доходов и видов деятельности. Основной блок изменений коснулся перечня льгот и порядка их предоставления юридическим лицам и ИП. Стандартный размер ставки составит 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет.

Налог на имущество

На 2018 год было введено налогообложение на движимое имущество юридических лиц. Такие нормы действовали в виде эксперимента, который не привел к ожидаемым результатам. Доходы в бюджет от такого налога были минимальны, а предприятиям приходилось нести дополнительные и неоправданные обязательства по сдаче отчетности. Поэтому было принято решение об отказе от налога на движимое имущество, так как существенно затрудняет возможность инвестирования средств в бизнес.

Имущественный налог на недвижимость остался в неизменном виде. Региональные органы власти обязаны утвердить ежегодный перечень объектов коммерческой недвижимости, по которым для расчета налога будет применяться кадастровая стоимость. Для остальных объектов будет использоваться показатель инвентаризационной стоимости.

Увеличение акцизов

Акцизные сборы устанавливаются только на определенные группы продукции – алкоголь, табачные изделия, ГСМ и ряд иных товаров. Для большинства товарных групп с января 2019 года акциз будет выше. В частности, на 10% будет увеличен сбор в отношении спиртосодержащей продукции, табака и ГСМ. Поскольку бензин является ключевой составляющей транспортных расходов, повышение акцизных ставок неизбежно скажется на оптовых и розничных ценах.

Нужно отметить, что в 2018 году также был запланирован рост акцизов на ГСМ. Однако Правительством РФ принято решение перенести срок очередного повышения акциза на начало 2019 года, чтобы избежать ухудшения ситуации на розничном рынке топлива. Увеличение будет происходить и после января 2019 года, так как поэтапный рост акцизов запланирован до 2020 года.

Налог на профессиональный доход

Кроме повышения уже действующих налогов и сборов, законодатель ввел и принципиально новый платеж – налог на профессиональный доход (налог на самозанятых). Суть нововведения заключается в следующем:

• граждане, которые официально не трудоустроены, и не имеют работников, могут перейти на новый режим налогообложения;
• законом утвержден перечень видов деятельности, на которые не распространяется налог на самозанятых (например, доходы от продажи недвижимости, подакцизных товаров и т.д.);
• ставка налога составит 4% (при расчетах с физлицами) и 6% (при расчетах с предприятиями).

Новый налог вводится в экспериментальном порядке – он будет применяться на территории 4 субъектов РФ в течение 10 лет. Если эксперимент окажется удачным, аналогичная норма будет распространена на всю страну.

Каких законов ждать в 2019 году

Хотя основные направления по реформированию налоговой системы уже утверждены и обнародованы, в 2019 году можно ожидать новых инициатив от законодателя. Выделим перечень наиболее резонансных законов, которые имеют все шансы быть принятыми в следующем году:

1. прогрессивная шкала НДФЛ, при которой размер ставки будет дифференцироваться в зависимости от размера заработка;
2. налог на безработных граждан, если они не имеют уважительных причин, чтобы не состоять в трудовых отношениях;
3. повышенные ставки по земельному налогу, если на участке несвоевременно возводится жилой объект (данный законопроект уже был одобрен Государственной Думой РФ, а окончательное решение вопроса отложено на начало 2019 года).

Введение прогрессивной шкалы не изменит ставку НДФЛ для большинства работоспособных граждан. Однако для низкооплачиваемых профессий и должностей, ставка налога может быть снижена. Высокооплачиваемый персонал, напротив, будет платить НДФЛ по повышенным ставкам (например, 18% или 25%, в зависимости от совокупного размера доходов). Применение ставок НДФЛ по прогрессивной шкале будет осуществляться путем суммирования всех доходов граждан.

Введение налога на безработных является логичным продолжением норм о налогообложении самозанятых. Те лица, которые не воспользуются упрощенным режимом для самозанятых, и не подтвердят факт работы по трудовому договору, могут столкнуться с выплатой фиксированной суммы в бюджет. По сути, такой налог носит заведомо штрафной характер, так как именно гражданам предстоит доказывать уважительность причин безработицы.

Повышение ставок земельного налога при ненадлежащем использовании участков можно считать уже состоявшимся вопросом. Можно выделить общие моменты таких нововведений:

• повышение налога будет распространяться на участки, предоставленные для жилищного и индивидуального строительства;
• повышенные ставки будут платить владельцы участков, несвоевременно приступившие к строительству, либо не зарегистрировавшие право собственности в течении 3 или 10 лет (в зависимости от целевого назначения участка);
• увеличение налога будет осуществляться в 2 или 4 раза, в зависимости от целевого назначения земли.

Еще одной новеллой закона, которая может быть рассмотрена в 2019 году, является увеличение ставок госпошлины на государственные и муниципальные услуги. Такие предложения уже были рассмотрены Правительством РФ в конце ноября 2018 года, однако пока законопроект не внесен на рассмотрение в Государственную Думу.