Российское законодательство устанавливает обязанность по уплате транспортного налога как для физических, так и для юридических лиц. В чем заключаются особенности расчета соответствующего налога в зависимости от конкретной категории плательщика и типа транспортного средства?
Расчет транспортного налога для физлиц
Прежде всего, стоит отметить, что расчет транспортного налога, если плательщик — физлицо, по закону осуществляет Налоговая инспекция (ФНС). Уплату соответствующего налога гражданин осуществляет на основании уведомления, полученного из ФНС.
Но многие граждане желают проверить корректность соответствующих расчетов или же ознакомиться с порядком их осуществления из личного интереса. Если перед человеком стоят подобные задачи — то он может самостоятельно рассчитать транспортный налог на авто, действуя по следующему алгоритму.
- Определив налоговую базу.
В случае с распространенными видами транспортных средств — автомобилями, мотоциклами, соответствующей базой является мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах.
Где узнать мощность двигателя ТС: как правило, она указывается в свидетельстве о регистрации автомобиля. Если она указана не в лошадиных силах, а в киловаттах, то указанную в документе цифру нужно умножить на 1,35962.
- Определив налоговую ставку.
Особенность транспортного налога — в том, что ставки для него могут определяться на уровне регионального законодательства. Таким образом, их величина зависит от норм, действующих в конкретном субъекте РФ. Но вполне может быть, что такие нормы не будут приняты. В этом случае должны применяться ставки, закрепленные в Налоговом Кодексе. Зафиксированы они в статье 361 НК РФ.
Где узнать налоговую ставку для автомобиля:
- в региональном законе (например, в российской столице это Закон г. Москвы № 33, принятый 09.07.2008 года);
- в ст. 361 НК РФ — если в регионе проживания владельца ТС соответствующих законов не принято.
- Определить период, за который считается налог.
Если транспортное средство только куплено гражданином, то за год, в котором ТС было приобретено, налог будет уплачиваться не полностью, а только с месяца, в котором осуществлена соответствующая сделка купли-продажи машины.
Период по налогу определяется в полных годах. Если длительность владения ТС, к примеру — 3 месяца, то длительность периода составит 0,25 года (3 / 12).
На что обратить внимание при определении периода расчета налога: тот месяц, в котором было куплено ТС, берется в расчет, только если сделка состоялась 15 числа месяца данного месяца и позднее.
- Определив при необходимости величину повышающего коэффициента.
Данный коэффициент применяется при исчислении налога на автомобили, цена которых превышает 3 млн. рублей. Фактическая величина коэффициента определяется:
- возрастом автомобиля;
- его стоимостью.
Например, если машина стоит от от 3 до 5 млн. рублей, и она новая — то для нее применяется повышающий коэффициент 1,5. Если машине с аналогичной стоимостью от 2 до 3 лет — применяется коэффициент 1,1.
Где узнать все коэффициенты, используемые в зависимости от возраста машины: в статье 362 НК РФ.
Как узнать, сколько стоит с точки зрения государственной оценки автомобиль, на который начисляется налог: в перечне, который можно скачать на сайте Минпромторга.
Пример расчета налога на ТС за 2015 год.
Иванов А.А. имеет автомобиль:
- с мощностью в 100 л.с.
- облагаемый налогом по ставке в 35 рублей за 1 л.с.
- купленный 14 октября 2015 года, то есть, находящийся в собственности 3 полных месяца);
- купленный за 4 млн. рублей (его стоимость также отражена в перечне Минпромторга), то есть, облагаемый налогом с коэффициентом 1,5.
Иванов А.А. в 2016 году должен будет заплатить налог, который составит:
120 * 35 * (3/12) * 1,5 = 1575 рублей.
Расчет транспортного налога для юрлиц
Как рассчитать транспортный налог на автомобиль организации?
Отметим, что юрлица, в отличие от физлиц, должны исчислять рассматриваемый налог самостоятельно. Но для этого используется практически тот же алгоритм, что и при расчете налога на ТС физлицами.
Вместе с тем, при расчете налога на корпоративный автомобиль необходимо иметь в виду, что фактическая сумма налога на ТС, подлежащая уплате фирмой в бюджет (по итогам года), определяется с учетом ежеквартальных авансовых платежей — в размере 1/4 от полной суммы налога.
Пример.
Иванов А.А. для своего ООО 14 января 2015 года купил такую же машину, за которую сам платит налог.
Полная сумма налога за нее — за 12 месяцев 2015 года, составит:
120 * 35 * 1 * 1,5 = 6300 рублей.
Иванов А.А. должен будет попросить своего бухгалтера провести в бюджет следующие платежи по налогу на ТС:
- за 1 квартал — 1575 рублей;
- за 2 квартал — столько же;
- за 3 квартал — аналогичную сумму;
- по итогам 2015 года — 1575 рублей.
Конкретные сроки уплаты юрлицами налога на ТС, а также авансовых платежей по нему определяются региональным законодательством. Как правило, это последние числа месяцев, следующих за отчетными кварталами — для авансовых платежей, 15 апреля — для годового платежа по налогу.
Транспортный налог для физлиц: льготы
В ряде случаев налогоплательщики-физлица могут пользоваться льготами при уплате налога на ТС. Данные льготы могут быть:
- Устанавливаемыми на федеральном уровне.
В числе таких льгот — освобождение от уплаты налога на ТС гражданами, владеющими машиной с максимальной разрешенной массой более 12 тонн при условии, что:
- ТС зарегистрировано в системе «Платон»;
- сумма платы за вред, наносимый ТС автомобильным дорогам, равна или превышает исчисленный транспортный налог в соответствующем квартале.
Но если плата за вред меньше суммы налога — соответствующий налог уменьшается на величину данной платы.
- Устанавливаемыми на региональном уровне.
Например, в законодательстве Республики Карелия установлены льготы по налогу на ТС для пенсионеров — в виде возможности платить налог на 50% меньше, чем платит гражданин младше пенсионного возраста, если мощность автомобиля — не более 100 л.с. В Ярославской области пенсионеры, имеющие машины с аналогичными показателями мощности, в принципе освобождаются от уплаты налога на ТС.
Во всех случаях для подтверждения льготы по налогу гражданину нужно обращаться в Налоговую инспекцию (ФНС) по месту регистрации ТС.
