Налоговый вычет представляет собой возврат части израсходованных на определенные цели средств. В случае подтверждения права на вычет НДФЛ признается излишне уплаченным и подлежит возврату в порядке и в сроки, установленные ст. 78 НК РФ.
В соответствии с п.6 ст. 78 НК РФ возврат налога осуществляется только после погашения недоимки по налогам соответствующего вида, а также по пеням и штрафам. Под налогами соответствующего вида подразумеваются платежи, направляемые в один бюджет.
Так, согласно п. 1 ст. 12 НК РФ, налоги делятся на федеральные, региональные и местные.
К федеральным относятся НДФЛ (в том числе и вычеты), НДС, акцизы, налог на прибыль и добычу полезных ископаемых и водный налог.
К региональным – транспортный налог, налог на имущество организаций и на игорный бизнес
К местным – налог на имущество физических лиц и земельный налог.
Таким образом, отказать в возврате федерального налога, к которому относится НДФЛ, при наличии задолженности по региональному (транспортный налог) или местному (земельный налог и налог на имущество) налогу ИФНС не вправе.
Также, необходимо отметить, что наличие задолженности по налогам разных уровней не является основанием для отказа в вычете в соответствии с законодательством РФ.
Однако, налоговые органы зачастую отказывают в вычете, мотивируя это наличием задолженности по имущественным налогам. Данное действие необоснованно и может быть обжаловано путем подачи жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа.
