Переуступка права требования долга производится при помощи гражданско-правовой сделки цессии, которая характеризуется передачей долговых обязательств или полномочий кредитора иному лицу. Задолженность может передаваться другому субъекту, когда кредитор в силу каких-либо причин не может ждать установленного соглашением срока возмещения долга. Либо задолжавшее лицо не может возвратить определенную сумму в установленное время, но имея финансовые обязательства третьих лиц, передавая им их для погашения.
Правовое регулирование переуступки прав требования
Сделка предусматривает передачу любых правомочий между лицами различной правовой формы и осуществляется только после оплаты установленной суммы денежных средств. Безвозмездность переуступки прав можно встретить очень редко, так как это влияет на величину начисляемых налоговых взносов.
В цессии участвуют две стороны, при этом кредитора называют Цедентом, а субъекта, принимающего обязательства, Цессионарием. Они вправе заключить соглашение об ограничении передачи прав по материальному обязательству либо вообще о его запрете. Такой договор не лишит силы ни сами обязательства, ни их переуступку.
Соглашение может заключаться без согласования с задолжавшим лицом, но его договоренности не должны создавать новые обременения по существующему долгу. В случае, если держатель долговых обязательств не один и связан с другими субъектами в процессе сделки, то тогда на проведение данной процедуры ему понадобится согласие его партнеров.
На кредитора налагается ответственность за передаваемое требование, но он не отвечает за итоги его невыполнения. За исключением случаев, когда цедент поручился за задолжавшее лицо.
Цессия может совершаться только при соблюдении следующих условий:
- Передаваемые обязательства должны фактически существовать на момент их уступки;
- Требование не было уже ранее передано иному лицу;
- Цедент не вправе совершать действия, ущемляющие интересы должника, и влекущие его протест.
Договор должен составляться в письменной форме, устные договоренности не имеют юридической силы. Сделка может быть удостоверена у нотариуса и тогда процесс её регистрации займет не более трех дней, но это не обязательно. Если договор готовиться самостоятельно, то его рассмотрение займет от 10 до 30 дней регистрирующей службой.
Плюсы и минусы сделки
Переуступка права требования долговых обязательств по договору займа взаимовыгодна всем участникам договоренностей. Её основными преимуществами являются:
Для заемщиков
- Возможность избежать начисления штрафов и пеней, а также конфликта за неисполнение финансовых обязательств;
- Сохранить статус добросовестного плательщика и избежать занесения в черный список кредитных учреждений;
- Сохранение хорошей кредитной истории.
К недостаткам можно отнести лишение доли обязательных платежей.
Для лиц, передающих право требования
- Привлекательная стоимость имущества, приобретенного в кредит (недвижимые объекты, транспортные средства и прочее);
- Отсутствует первоначальный взнос;
- Нет необходимости проводить оценку залогового имущества.
К недостаткам относят необходимость подготовки большого количества требуемой документации и обязанность подтверждения платежеспособности субъекта. На это придется затратить немало времени, но такая сделка все равно остается одной из наиболее популярных, учитывая выгоду получаемую в результате её проведения.
Для банков и иных финансовых учреждений
Основная выгода для компаний, предоставляющих кредиты и займы, заключается в мгновенном погашении задолженности и прекращении процедуры взыскания средств с заемщика.
К недостаткам можно отнести факт частичного погашения всей планируемой суммы. То есть кредитор получает значительно меньше финансов, чем было запланировано вначале.
Для нового кредитора
Важным плюсом для нового держателя долга считается приобретение возможности взыскать сумму задолженности в полном объеме или получить имущество, представленное в залог, по очень выгодной цене.
Отрицательным моментом является приобретение вместе с финансовыми возможностями и риски по взысканию сумм долга.
Продажа прав требования долга может считаться выгодной в ситуации, когда себестоимость залогового имущества существенно отличается от среднерыночной, не меньше чем на 20-30%. Если же она менее 15%, то такая сделка не несет существенной прибыли.
Для кредитного учреждения весьма удобна смена заемщика только тогда, когда новый плательщик располагает необходимой денежной суммой для погашения займа в полном объеме.
Стороны сделки
Участниками соглашения о передаче прав требования выступают:
- Цедент – первоначальный держатель финансовых обязательств, изъявивший желание передать свои полномочия;
- Цессионарий – новый правообладатель требований;
- Должник – лицо, которое обязано погасить свои обязательства перед кредитором.
Правовым основанием для возникновения прав у нового владельца становится соглашение, первоначально подписанное между цедентом и должником. В банковской сфере таким документом является договор кредитования либо овердрафта с выпиской из расчетного счета. К нему может прикладываться график погашения сумм задолженности с указанием периода и размера выплат, а также условий, которые отсутствовали в основном соглашении.
Когда сторонами выступают юридические лица
Для грамотной подготовки соглашения о переуступке долга между организациями, необходимо придерживаться требований, установленных статьями 391, 392 ГК РФ. Положения содержат правила формирования содержания документа по переводу обязательств в части уплаты денежных средств от одного субъекта к другому.
Договор составляется для лишения возможности первоначального кредитора взыскивать переданные требования, а также для распределения обязанностей по уплате заемных активов между группами кредиторов и заемщиков.
Текст документа должен содержать подробные условия для каждого участника правоотношений и включать:
- Предмет договоренностей.
- Общие сведения (наименование компании, договоренности, размер передаваемого займа).
- Права и обязанности сторон (порядок передачи необходимой документации, подтверждающей долговые обязательства заемщика).
- Ответственность участников (при предоставлении цедентом недостоверной информации о предмете сделки, либо если установлен факт противоправных действий, на него налагается ответственность, предусмотренная действующим законодательством).
- Дополнительные моменты договора.
- Реквизиты сторон и их подписи.
Скачать договор переуступки права требования долга между юридическими лицами (образец)
Когда участвуют физические лица
Соглашение должно включать паспортные данные каждого участника. Помимо этого, в обязательном порядке должны быть включены размер взыскиваемой суммы и срок и способ возврата денежных средств.
Документ не подлежит обязательному нотариальному удостоверению, он может быть просто подписан участниками сделки.
Скачать договор переуступки права требования долга между физическими лицами (образец)
Порядок переуступки права требования долга
Правила проведения сделки предусматриваются главой 24 ГК РФ. Основными положениями являются ст.ст.382 – 390, 391 – 392 Гражданского кодекса.
Составление договора цессии
Договорные положения должны включать срок, в который необходимо направить задолжавшему лицу извещение о переходе прав требования к новому кредитору.
Такая обязанность ложиться на цессионария. При невыполнении такого условия, заемщик вправе погасить долг первоначальному кредитору, а у цессионария аннулируется право предъявления претензий. В таком случае требовать получение денег можно будет лишь с цедента путем обращения в судебный орган либо при проведении досудебных переговоров.
Налогообложение
Порядок начисления налоговых платежей будет зависеть от существующего соглашения, на основании которого возникло право требования.
НДС имеет свои особенности, ведь таким налогом облагаются те сделки, когда реализуемые обязательства возникают при выполнении договора по продаже продукции, работ или предоставлению услуг.
В соответствии с положениями ст.149 НК РФ не облагается налогом уступка прав требования задолженности, возникшей при реализации товаров, работ или услуг. Например, сделка по продаже долга, возникшего при неисполнении обязательств по займу.
Кроме того, нужно учитывать, кто выступает лицами, обладающими правами требовать возврат долга в момент уступки, так как от этого зависит порядок расчета размера налогового взноса.
Если задолженность продается первоначальным кредитором, то налогооблагаемой базой будет считаться превышение величины прибыли от переуступки прав над суммой денежного требования.
Если же уступку производит кредитор, получивший финансовое требование от поставщика услуг, то налоговая база будет браться как превышение размера прибыли от планируемой передачи или же его полное прекращение над объемом затрат на покупку такого требования (ст.155 НК РФ).
В ситуации, когда готовится перепродажа финансовых обязательств, налоговой основой будет выступать разница между прибылью от продажи или сумма, которая была получена от задолжавшего лица, и тратами на покупку такого требования (ст.166НК РФ).
Бухгалтерские проводки
Бухгалтерский учет передачи прав требования при погашении долгов отражается:
- По счету 91.1 и 91.2 как другая прибыль и финансовые расходы – приобретенные при покупке или исполнении долгового бремени;
- По счету 76 при смене кредитора – промежуточные обязательства;
- По счету 91 определяется финансовый показатель, а затем разность между доходом и материальными затратами списываются по счету 99 – при окончании получения правомочий.
Для компании, которой передается обязательство, заносится:
- В счет дебета 60 и кредита 76 – переход обязательств перед кредиторами;
- По счету дебета 76 и кредита 51 – погашения задолженности по займу.
Для лица, передающего право требования:
- Величина переданных долгов списывается по дебету 60 и кредиту 76;
- Выплаты по соглашению при переводе задолженности вносится по дебету 76 и кредиту 50.
Часто возникают ситуации, когда соглашение о переуступке долга является трехсторонним договором, подписываемый и должником, который не имеет влияния на его договоренности. Документ может допускать замену кредиторов, но его стороны не могут меняться, то есть существующие обязательства остаются без изменений.
Надо отметить, что цессия между организациями подлежит обязательной регистрации в соответствующей службе. Положениями ст.575 ГК РФ предусмотрено, что сделка всегда является возмездной и не допускает возможности дарения между юридическими лицами.
