При приобретении пенсионером недвижимости в собственность необходимо, в первую очередь, определить, имеет ли он право на заявление налогового вычета (далее НВ, преференция, льгота) по расходам на данную покупку. Ключевое значение, в данном случае, имеет факт наличия дохода, то есть является ли пенсионер работающим. Если на момент покупки квартиры, и в дальнейшем, пенсионер имеет источник доходов, никаких ограничений на заявление льготы он не имеет и возмещает средства наравне с иными категориями граждан. В случае, если гражданин приобретает недвижимость и, в последствии, выходит на пенсию, он может перенести остаток НВ на 3 предшествующих года, но только при условии, что в эти года у него был доход, облагаемый НДФЛ.
Необходимо отметить, что право на перенос остатка НВ появилось у пенсионеров только с 2014 года и в случае, если квартира была куплена ранее указанного срока, воспользоваться данной преференцией не получиться.
Примеры получения НВ пенсионерами
Ситуация № 1
Степанов в 2018 году купил однушку. В июне 2019 года он вышел на пенсию. Таким образом, в 2019 году он может заявить НВ за 2018 год (год приобретения квартиры) и 3 предшествующих данному периоду года: 2017, 2016 и 2015 гг.
Ситуация № 2
Степанов в 2015 году купил однушку, но на пенсию вышел годом раньше. Так как в год покупки недвижимости он не работал, то за этот период он заявить льготу не сможет. Но у него есть право заявить НВ за 3, предшествующих году покупки квартиры, года, а именно за 2014, 2013, 2012 год.
Ситуация № 3
Степанов купил недвижимость в 2015 году, но на пенсию он вышел в 2010 году и на момент покупки жилья уже как 5 лет не работал. Так как за 3 года до покупки жилья Степанов не работал и НДФЛ в бюджет не отчислял, вычет он не сможет получить.
Разобравшись с особенностями получения вычета пенсионерами, рассмотрим, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ (далее Д, отчетность) на возврат налога.
Порядок заполнения отчетности на получение НВ пенсионером при переносе остатка
Исходные данные:
Степанов Александрович Сергеевич 1954 г/р (63 года), житель г. Лобня в 2015 году приобрел в собственность однокомнатную квартиру стоимостью 1 592 000 руб.
Степанов является работающим пенсионером, в связи, с чем он имеет право заявить льготу как за 2015 год, так и за три предшествующих данному периоду году. Таким образом, в 2016 году Степанов может вернуть НВ за 2015,2014,2013,2012 года.
В 2012 году годовой доход Степанова составил 672 000 руб., из них НФДЛ – 87 360 руб.
В 2013 году доход за год составил 612 000 руб., НДФЛ – 79 560 руб.
В 2014 году доход был равен 576 000 руб. подоходный налог составил 74 880 руб.
В 2015 году доход – 504 000 руб., НДФЛ – 65 520 руб.
Общая сумма НВ, положенная Степанову, составит 206 960 руб. (1 592 000 х 13%). Возместить он ее сможет за 3 года (2015,2014,2013). Таким образом, Степанов будет переносить остаток своего НВ не на три, а на два года назад.
Для того, чтобы получить НВ Степанов должен будет заполнить три Д по ф. 3-НДФЛ: за 2015, 2014, 2013го.
Примечание: Заполнение Д необходимо начинать с периода – 2015 года. Затем заполняются Д за 2014-2013 год. Внесение сведений с более позднего до более раннего периода необходимо для того, чтобы определить остаток НВ, подлежащий возврату в самый ранний период.
Важно! Заполнять Д нужно по той форме, которая действует в том периоде, за который заявляется НВ.
Форма 3-НДФЛ за 2017 год (скачать)
Форма 3-НДФЛ за 2016 год (скачать)
За 2015 год заполняйте Д по форме, утвержденной на 2015 год (скачать).
За 2014 год, по форме, утвержденной на 2014 год (скачать)
За 2013 год по форме на 2013 год (скачать)
В случае, если при заполнении отчетности используется программа, разработанная ФНС, то необходимо использовать ту версию ПО, которая действовала на данный период. При загрузке программы, выберите период, за который подается отчетность.
Общие требования к заполнению отчетности
- Внесение сведений производиться с помощью компьютера от руки чернилами синего или черного цвета;
- Исправления, помарки, затирки и ошибки не допускаются. Также нельзя использовать корректирующие средства, замазки и т.п.;
- Не допускается скрепление листов степлером, а также повреждение шрих-кодов;
- Показатели указываются в рублях и копейках, без округления, кроме суммы налога, которая округляется до полного рубля (до 50 коп. откидывается, более 50 коп. - округляется до рубля);
- В случае, если отчетность заполняется от руки, то сведения указываются в виде заглавных печатных букв, при использовании компьютера необходимо использовать шрифт Courier New размером 16-18;
- Текстовые показатели выравниваются по левому краю, числовые - по правому;
- Страницы нумеруются в формате 001, 002 и т.д. Заполнению подлежат только необходимые листы;
Образец заполнения отчетности 3-НДФЛ за 2015 год
В нашем случае, заполнению подлежат только пять листов: Титульный, Раздел 1 и 2, А и Д1
Титульный лист
|
Блок |
Что указывается |
Комментарий |
|
ИНН |
ИНН, в соответствии с выданными в налоговой свидетельством |
|
|
Номер корректировки |
1 – если подается первичная, 2 – если сдается уточненная Д |
В нашем случае, указываем «1» |
|
Налоговый период (код) |
34 – Д за год |
В нашем случае вписываем только код «34» |
|
Налоговый период |
Год, за который сдается Д |
|
|
Представляется в налоговый орган |
Код ИФНС, в которой гражданин состоит на учете |
В нашем случае Степанов приписан к МРИ ФНС № 13, обслуживающей, в том числе, жителей г. Лобня |
|
Код страны |
643 - РФ |
|
|
Категория н/п |
760 – Резидент РФ |
При заявлении НВ указывается только код «760», так как нерезиденты права на льготу не имеют |
|
Сведения о н/п |
Указываются ФИО гражданина |
Данные вносятся исключительно в соответствии с паспортом |
|
Сведения о документе, удостоверяющем личность |
Паспортные данные |
В поле «код документа» необходимо указать 643 – паспорт гражданина РФ |
|
Адрес м/ж |
Указываются сведения о месте прописки |
В соответствии с паспортом |
|
Д составлена на … с приложением подтверждающих документов на … |
Указывается количество листов из которых состоит Д и общее количество листов всего пакета документов, представляемых в налоговый орган |
Заполняется в самую последнюю очередь. |
В самом конце необходимо указать код налогоплательщика: 1 если Д сдает сам гражданин и 2 если его представитель. Если представитель, то в строках ниже указываются его ФИО. Затем ставиться подпись и дата заполнения Д.
Раздел 1
|
Строки |
Что указывается |
Комментарий |
|
010 |
Код причины подачи Д |
При заявлении НВ указывается код «1» |
|
020 |
КБК |
При возмещении НДФЛ всегда указывается КБК, 18210102010011000110 |
|
030 |
ОКТМО того муниципального образования в котором прописан н/п |
Узнать ОКТМО можно на сайте ФНС |
|
040 |
Не заполняется при заявлении НВ |
|
|
050 |
Указывается сумма НВ, подлежащая возврату по данной Д |
|
Раздел 2
|
Строки |
Что указывается |
Комментарий |
|
010 |
Сумма дохода, полученная за год, без вычета НДФЛ (!) |
В нашем случае, Степанов за 2015 год получил 504 000 руб. |
|
020 |
Заполняется если были доходы, не подлежащие н/о |
В нашем случае таких доходов не было |
|
030 |
В данной строке указывается сумма доходов, облагаемая налоговом на доходы |
В нашем примере весь доход Степанова облагается НДФЛ |
|
040 |
Сумма налоговых НВ, на которые вправе претендовать гражданин |
Значение данной строки = строке 2,8 Листа Д1 |
|
050-051 |
Не заполняется |
|
|
051-052 |
При заявлении НВ физическим лицом не заполняются |
|
|
060-070 |
Так как налог к уплате отсутствует, указывается значение «0» или ставится прочерк |
|
|
080 |
Указывается сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет |
В нашем случае, работодатель Степанова уплатил в бюджет 65 520 руб. |
|
090-130 |
В нашем случае не заполняются |
|
|
140 |
Указывается сумма НВ, подлежащая возврату |
В нашем случае она равна строке 080 |
Лист А
Данный лист состоит из несколько блоков, заполняемых отдельно по каждому источнику доходов. Если таких источников более трех, то заполняется еще один лист А.
Сведения в данном разделе заполняются по справке 2-НДФЛ, которую необходимо получить в бухгалтерии по месту работы.
Примечание: ставка НДФЛ по строке 010 при заявлении НВ принимается только в размере 13% (за исключением дивидендов). По доходам, облагаемым иными ставками, НВ не предоставляется.
Лист Д1
|
Строки |
Что указывается |
Комментарий |
|
010 |
Код вида недвижимости, по которому заявляется НВ. Узнать код можно здесь |
В нашем случае, указывается код «2»-квартира |
|
020 |
Указывает вид собственности |
В нашем случае Степанов владеет квартирой единолично |
|
030 |
Указывается код н/п. Узнать код можно здесь |
В нашем примере код «01» - собственник объекта |
|
040 |
Заявлен ли НВ пенсионером |
В нашем случае вычет заявляется пенсионером, поэтому ставим код «1». В остальных случаях, указывается «0» |
|
050-051 |
Адрес приобретенной недвижимости |
|
|
051-052 |
При заявлении НВ физическим лицом не заполняются |
|
|
060-070 |
Указывается дата акта о передачи недвижимости и дата регистрации права собственности на данное имущество |
|
|
100 |
В данную строку вносится размер доли, которой владеет заявитель НВ |
В нашем случае, Степанов владеет 100% доли в квартире |
|
110 |
Указывается год возникновения права на НВ |
Значение в данной строке при переносе НВ на более ранние или поздние периоды не меняется. То есть, в Д за 2014-2012гг. Степанов будет указывать год «2015», тот, когда им была куплена квартира |
|
120 |
Указывается сумма произведенных затрат на покупку недвижимости, но не более предельного размера НВ |
|
|
130-190 |
В нашем случае не заполняются |
|
|
200 |
Указывается размер налоговой базы (полученного дохода) за вычетом предоставленных в данном периоде (годы) НВ (например, стандартных, социальных и т.п.) |
|
|
210 |
Указывается сумма НВ, подлежащая возврату по Д |
|
|
230 |
Указывается сумма НВ, переходящая на следующий период |
Значение данной строки = стр. 200 – стр. 210 |
После того, как будет заполнена Д за 2015 год заполняется отчетность за 2014 год. В Д за указанный период необходимо будет изменить следующие строки:
Титульный лист:
Налоговый период – «2014».
Раздел 1:
Стр. 050 – «74 880» - сумма НВ, полагающаяся за 2014 год.
Раздел 2:
Стр. 010, 030, 040 – «576 000».
Стр. 080, 140 – «74 880».
Лист А:
Стр. 070-080 – «576 000» - доход за 2014 год.
Стр. 090-100 – «74 880» - сумма НДФЛ, уплаченная с дохода за 2014 год.
Лист Д1
Стр. 140 – «504 000» - указываем сумму НВ, полученную в 2015 году.
Стр. 160 – «1 088 000» - указываем остаток НВ, перешедший с 2015 года (1 592 000 – 504 000).
Стр. 200-210 «576 000» - указываем сумму налоговой базы и сумму затрат, подлежащих возмещению.
Примечание: в данной Д указанные строки равны, так как сумма НВ превышает сумму дохода, но в Д за 2013 год сумма дохода наоборот будет превышать сумму НВ, так как Степанов будет «добирать» остаток вычета.
Стр. 230 – «512 000» - указываем оставшуюся сумму НВ, переходящую на 2013 год.
Д за 2013 год заполняется в самый последний момент, так как в ней Степанов будет получать остаток вычета. Форма отчетности за 2013 год отличается от Д за 2014-2015гг., но не существенно. Заполнить необходимо не 5, а 6 листов: Титульный, Продолжение Титульного, Раздел 1 и 6, Листы А и И.
Титульный лист:
Указываем отчетный период – 2013 год и меняем количество листов – «6», так как в данной форме для получения НВ необходимо заполнить не 5 (как в декларациях за 2014-2015гг), а 6 листов.
Продолжение ТЛ
Здесь необходимо внести сведения о паспорте и месте прописки.
Раздел 1
Стр. 010,030 – «612 000» - указываем сумму дохода за 2013 год.
Стр. 040 – «512 000» - указываем сумму НВ, перешедшую с прошлого года.
Стр. 050 – «100 000» - указываем разницу между суммой дохода и полагающимся НВ.
Стр. «060» - «13 000» - указываем сумму налога, исчисленную с разницы в строке 050 (100 000 х 13%).
Стр. 070 – «79 560» - вписываем сумму НДФЛ, уплаченную с дохода в 2013 году (612 000 х 13%).
Стр. 100 – «66 560» - указываем сумму НВ, полагающуюся за 2013 год (остаток). Считается она либо так: стр.070-060, либо так: стр. 040:13%.
Скачать образцы заполнения Д по вышеуказанному примеру:
Если вам требуется помощь в подготовке документов на налоговый вычет и заполнении деклараций 3-НДФЛ, то сообщите об этом нашему дежурному юристу онлайн, он оперативно поможет вам в этом вопросе.
Большое спасибо за статью. Очень все подробно и понятно.
Ответить